TTK Madde 400
Bağımsız DenetimYönetmeliği 22 ve 26’ncimaddeler
TTKMadde 400 DENETİME İLİŞKİN KISITLAMALAR
Aşağıda sayılanlar Denetlenecek Şirkette Denetçi Olarak Görev Alamaz (TTK Md.400/1)
1- Denetlenecek şirkette pay sahibi olanlar
2- Denetlenecek şirketin yöneticileri (Denetimden önceki 3 yıl dahil)
3- Denetlenecek şirket ile ilişkili taraf ilişkisi bulunanlar (TTK-400/1-c ve d)
4- Denetlenecek şirketin defterlerinin tutulmasında veya finansal
tablolarının düzenlenmesinde denetleme dışında faaliyet ve katkıda
bulunanlar
5-Önceki madde gereğince denetçi olamayacak gerçek veya
tüzel kişinin ….. kanuni temsilcisi, …, çalışanı, yönetim kurulu üyesi,
ortağı, sahibi olanlar,
6-Son beş yıl içinde denetçiliğe ilişkin
meslekî faaliyetinden kaynaklanan gelirinin tamamının yüzde otuzundan
fazlasını denetlenecek şirkete veya ona yüzde yirmiden fazla pay ile
iştirak etmiş bulunan şirketlere verilen denetleme ve danışmanlık
faaliyetinden elde etmişse ve bunu cari yılda da elde etmesi
bekleniyorsa,
Bağımsız DenetimYönetmeliği Madde 26- DenetimFaaliyetineİlişkin Kısıtlamalar
DENETİME İLİŞKİN KISITLAMALAR
Denetim kuruluşları ve denetçiler aşağıda belirtilen denetimleri üstlenemezler:
1- Bağımsızlığı zedeleyecek denetimler.
2- Denetlenen işletmenin özelliğine göre denetim kadrosunun sayı, nitelik veya tecrübe bakımından yetersiz olduğu denetimler.
3- Denetim kuruluşunun veya denetçinin mevcut iş yükü sebebiyle sağlıklı bir şekilde yürütülmesi mümkün olmayan denetimler.
4-Sözleşme kabul süreçlerine ilişkin Kurum tarafından yapılan düzenlemelere aykırı denetimler.
4- Denetçiler, denetçilik görevinden ayrılmalarından itibaren iki yıl
geçmedikçe son iki yılda denetiminde bulunduğu işletmelerde ve bağlı
ortaklıklarında kilit yönetici olarak görev alamazlar.
Bağ.Den.Yön. Madde 22- Bağımsızlık ve Bağımsızlığın Korunması
DENETİME İLİŞKİN KISITLAMALAR
Bağımsızlığı zedeleyen veya ortadan kaldıran bazı durumlar;
Denetim kuruluşu ve denetçiler, denetlenen işletmeye, 3568 sayılı Kanun
çerçevesinde tasdik, vergi danışmanlığı ve vergi denetimi dışında,
danışmanlık veya başka bir hizmet veremez, bunu denetim ağında yer alan
kuruluşlar, ilişkili denetim kuruluşu ve diğer işletmeleri aracılığıyla
yapamaz.
Denetim kuruluşunun gerçek kişi ortakları, denetçileri ve
kilit yöneticileri tarafından verilen hizmetler de bu kapsamda
değerlendirilir
ROTASYON UYGULAMASI
Bağ.Den.Yön. Madde 26/ç ç)
Üçyıl geçmedikçe; denetim kuruluşları son on yılda yediyıl, denetim
kuruluşlarında çalışanlar da dahil olmak üzere denetçiler ise son
yediyılda beşyıl denetim çalışması yürüttükleri işletmelere ilişkin
denetimleri üstlenemezler.
6102 sayılı TTK; Madde 400/2 (2) On yıl
içinde aynı şirket için toplam yediyıl denetçi olarak seçilen denetçi
üçyıl geçmedikçe denetçi olarak yeniden seçilemez. KGK …. bu fıkrada
belirtilen süreleri kısaltmaya yetkilidir.
DENETİME İLİŞKİN
KISITLAMALARA UYULMAMASININ MÜEYYİDELERİ UYARI CEZASI : 40/b)
Bağımsızlığı tehdit eden hususlara ilişkin gerekli önlemlerin alınmaması
ve bunlara ilişkin değerlendirmelerin kayda geçirilmemesi, 40/ı) Kuruma
yapılacak bildirimlerin zamanında, tam ve doğru olarak yerine
getirilmemesi,
FAALİYET İZNİNİ ASKIYA ALMA CEZASI : Denetim
kuruluşlarının ve denetçilerin faaliyet izinlerinin, iki yılı geçmemek
üzere Kurul kararıyla belirlenen süreyle askıya alınmasıdır.
a)
Uyarı yaptırımını gerektiren fiilin, uyarıya rağmen devamı veya
yaptırımın kesinleşmesinden itibaren iki yıl içinde tekerrürü ya da bu
süre içinde uyarı yaptırımını gerektiren farklı fiillerin üçüncü defa
işlenmesi.
b) Yapılan denetim çalışmalarında, ….bağımsızlık…..ve diğer etik ilkelere uyulmaması
ç) Denetlenen işletmeye 22 ncimaddenin beşinci fıkrasına aykırı olarak hizmet verilmiş olması.
d) 26 ncımaddede belirtilen denetim kısıtlamalarına riayet edilmemesi